財政部近日發(fā)布《關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)2011年年報監(jiān)管工作的通知》(以下簡稱《通知》)，對上市公司和非上市大中型企業(yè)年報監(jiān)管工作提出要求?！锻ㄖ芬蟾骷壺斦块T要著重檢查上市公司對企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行落實(shí)情況，并積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系推進(jìn)。

對于2012年會計監(jiān)督工作，《通知》表示繼續(xù)對企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的監(jiān)督檢查仍然是今年的監(jiān)督重點(diǎn)，要求各地財政監(jiān)察專員辦事處應(yīng)當(dāng)結(jié)合對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管，重點(diǎn)關(guān)注中央企業(yè)、上市公司和金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況，進(jìn)一步強(qiáng)化對證券資格會計師事務(wù)所2011年年報審計質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度。

提出關(guān)注十大方面

在企業(yè)會計準(zhǔn)則的執(zhí)行方面，《通知》提出了十大關(guān)注重點(diǎn)，其中對上市公司和一般企業(yè)，要求重點(diǎn)關(guān)注的年報細(xì)節(jié)包括會計要素計量方法、按規(guī)實(shí)行股權(quán)激勵、企業(yè)合并的會計處理、資產(chǎn)減值和預(yù)計負(fù)債、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)債信息和風(fēng)險信息等。

《通知》表示，企業(yè)對會計要素進(jìn)行計量時一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用其他方法計量的應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。對于資產(chǎn)減值和預(yù)計負(fù)債，《通知》要求企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計準(zhǔn)則謹(jǐn)慎確認(rèn)，保證有充分確鑿的證據(jù)支持合理的估計基礎(chǔ)。

在按規(guī)實(shí)行股權(quán)激勵方面，《通知》要求重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)不得隨意變更股份支付協(xié)議中確定的相關(guān)條件。對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)，《通知》要求企業(yè)除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》第二十條規(guī)定進(jìn)行披露外，還應(yīng)當(dāng)在附注中披露能夠使使用者了解未全部終止確認(rèn)的被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)與相關(guān)負(fù)債之間的關(guān)系，以及能夠評價企業(yè)對已終止確認(rèn)的金融資產(chǎn)繼續(xù)涉入的性質(zhì)及相關(guān)風(fēng)險的信息。

其中對于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注是否嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定計提貸款減值準(zhǔn)備，確認(rèn)貸款減值損失，并計入當(dāng)期損益。《通知》要求金融機(jī)構(gòu)不得在利潤表中直接將按照監(jiān)管部門為審慎目的要求提取的貸款損失準(zhǔn)備或撥備，直接作為貸款減值損失計入當(dāng)期損益。

主板公司重點(diǎn)檢查內(nèi)控建設(shè)

在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)方面，《通知》要求各省級財政部門要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的指導(dǎo)，特別要關(guān)注首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的、在境內(nèi)外同時上市的公司。

據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已從2011年1月1日開始首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，《通知》表示，首批執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照此前印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》的要求，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，披露年度自我評價報告，同時應(yīng)當(dāng)聘請具有證券資格的會計師事務(wù)所對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計并出具審計報告。

而根據(jù)財政部等部委此前部署的時間表，上述企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系將從今年開始起擴(kuò)大到在上交所和深交所主板上市的公司?！锻ㄖ芬笊鲜鲋靼迳鲜衅髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照2010年4月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，開展業(yè)務(wù)流程梳理和風(fēng)險評估，并完善內(nèi)控制度，優(yōu)化信息系統(tǒng)，為2012年內(nèi)控規(guī)范體系施行做好準(zhǔn)備。

對于中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司，據(jù)了解財政部此前表示將在上述基礎(chǔ)上擇機(jī)施行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系。對于非上市大中型企業(yè)，相關(guān)部門也鼓勵企業(yè)提前執(zhí)行?！锻ㄖ芬?guī)定各省級財政部門近期應(yīng)當(dāng)參照財政部會計司上市公司年度分析報告的形式，選取30家以上的非上市國有大中型企業(yè)，形成本地區(qū)非上市大中型企業(yè)2011年年報分析報告。同時，形成本地區(qū)有關(guān)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則情況的工作總結(jié)，于2012年5月31日前一并報送財政部會計司。

來源：中國證券報 編輯：于姝楠